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关于行政事业单位

内部控制基础性评价的一些探讨

李彩鹦  薛原

（北京金凯伟业咨询有限公司）

内部控制是单位为实现控制

目标，通过制定制度，实施措施和

程序，对经济活动的风险，进行防

范和管控。内部控制的核心是风

险防控，所要控制的是风险，而不

是人，是要把风险控制在一定范围

内，防控经济风险的发生。内部控

制既是制衡机制，也是保护机制，

就像刹车系统。

内部控制基础性评价，是指单

位在开展内部控制建设之前，或在

内部控制建设的初期阶段，对单位

内部控制基础情况进行的“摸底”

评价。

（一）内部控制基础性评价的

由来背景及评价目的

1.由来背景

2008年5月22日，财政部、证

监会、审计署等部门联合发布《关

于印发<企业内部控制基本规范>的

通知》（财会〔2008〕7号），率先

在企业范围内推广内部控制规范。

《关于印发<企业内部控制基本规

范>的通知》（财会〔2008〕7号）

提出了与COSO五要素

①

相衔接的

摘   要：2012年，财政部颁布了《关于印发<行政事业单位内部控制规范（试行）>的通知》（财会

〔2012〕21号），从2014年1月1日起开始实施。2016年，财政部发布了《关于开展行政事业单位内部控

制基础性评价工作的通知》（财会〔2016〕11号），随后北京市财政局转发该文件发布了《北京市财政

局转发财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（京财会〔2016〕1311号）。自

此，财政部和北京市财政局对行政事业单位明确提出了开展内部控制基础性评价的要求，即要求各行政

事业单位开展内部控制基础性评价工作、完成内部控制建设工作、进行内部控制基础性评价工作总结。

内部控制基础性评价，不同于内部控制建设评价，而类同于内部控制建设中的“风险评估”，是内部控

制建设工作的重要组成部分，属于前端和基础性工作，同时也是内部控制体系不断完善的基础。

关键词：行政事业单位；内部控制基础性评价；内部控制建设

图1：基于COSO五要素的内部控制框架示意图

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ethod study

    

方法研究