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内部控制体系。

2012年11月29日，财政部下发

了《关于印发<行政事业单位内部

控制规范（试行）>的通知》（财

会〔2012〕21号），从2014年1月

1日起开始实施，该规范明确了内

部控制的定义和目标、内部控制原

则、内部控制方法等，相关规定要

求与基于COSO五要素的内部控制

框架基本吻合：单位层面内部控制

对应于“控制环境”要素，风险评

估对应于“风险评估”要素，业务

层面内部控制对应于“控制活动”

要素，内部控制体系信息化对应于

“信息沟通”要素，“评价与监

督”对应于“监督”要素。

2016年6月24日，财政部发布了

《关于开展行政事业单位内部控制

基础性评价工作的通知》（财会〔

2016〕11号），要求各级各类行政

事业单位组织开展内部控制基础性

评价工作，推动并完成内部控制建

设工作。2016年7月27日，北京市财

政局结合北京市实际情况，发布了

《北京市财政局转发财政部关于开

展行政事业单位内部控制基础性评

价工作的通知》（京财会〔2016〕

1311号），进一步明确了内部控制

基础性评价的相关要求。

2.评价目的

开展内部控制基础性评价工作

的目的主要有两方面：

一是明确单位内部控制的基

本要求和重点内容，使各单位在内

部控制建设过程中能够做到有的放

矢、心中有数，围绕重点工作开展

内部控制体系建设；

二是发现单位现有内部控制基

础的不足之处和薄弱环节，有针对

性地建立健全内部控制体系，通过

“以评促建”的方式，推动本单位

于2016年底前如期完成内部控制建

立与实施工作。

（二）内部控制基础性评价的

原则及方法

1.内部控制基础性评价的原则

依照《关于开展行政事业内部

控制基础性评价工作的通知》（财

会〔2016〕11号）文件要求，内部

控制基础性评价工作应遵循以下

原则：

（1）坚持全面性原则。内部

控制基础性评价应当贯穿于单位的

各个层级，确保对单位层面和业

务层面各类经济业务活动的全面覆

盖，综合反映单位的内部控制基础

水平。

（2）坚持重要性原则。内部控

制基础性评价应当在全面评价的基

础上，重点关注重要业务事项和高

风险领域，特别是涉及内部权力集

中的重点领域和关键岗位，着力防

范可能产生的重大风险。在选取评

价样本时，应根据单位实际情况，

优先选取涉及金额较大、发生频次

较高的业务。

（3）坚持问题导向原则。内部

控制基础性评价应当针对单位内部

管理薄弱环节和风险隐患，特别是

已经发生的风险事件及其处理整改

情况，明确单位内部控制建立与实

施工作的方向和重点。

（4）坚持适应性原则。内部控

制基础性评价应立足于单位的实际

情况，与单位的业务性质、业务范

围、管理架构、经济活动、风险水

平及其所处的内外部环境相适应，

并采用以单位的基本事实作为主要

依据的客观性指标进行评价。

图2：内部控制基础性评价目的示意图

  

方法研究

    

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ethod study