56 

 57

2.内部控制基础性评价的方法

结合内部控制基础性评价工作

的特点及单位实际情况，本次评价

采用资料评价、人员访谈、穿行测

试等方法开展：

（1）资料评价：通过收集内

部控制相关的制度规定、各控制

环节的签字单据、申请审批表单等

资料，评价单位内部控制要求及实

际落实情况。《关于开展行政事业

内部控制基础性评价工作的通知》

（财会〔2016〕11号）的附件2“行

政事业单位内部控制基础性评价指

标评分表填表说明”中，明确指出

了各项评价指标打分时应参考的文

件记录，如对权力运行的制约情况

指标应查看权利清单及相关制度文

件、预算执行差异率可查看财政部

门预算批复即单位财务报表等，因

此内部控制基础性评价主要通过资

料评价，既检查相关资料获取所需

信息，且在评价过程中将相关文件

作为支撑材料制成资料手册备查。

（2）人员访谈：通过对内部

控制关键岗位人员进行一对一的访

谈，了解各关键岗位的人员职责、

工作流程、表单交接情况等，评价

单位内部控制流程及具体实施情

况。在资料评价的基础上，为了进

一步了解单位内部控制体系的现

状，评价工作人员可通过访谈，获

得内部控制体系的第一手资料，更

深入掌握单位现行内部控制制度运

行有效性的信息。

（3）穿行测试：通过模拟核心

业务的流程操作，整理核心业务的

制度要求、表单流转、审核审批情

况，梳理业务流程，评价发现单位

业务控制方面的薄弱环节。评价工

作人员可追踪某项或某几项业务在

流程中如何生成、记录、处理和报

告以及相关控制如何执行，如具体

追踪单位的一项支出如何审批同意

支出、同意支出后如何使用、如何

报销、如何在报告中反映等各个关

键环节及其相关控制如何执行，以

此确定流程和控制是否和评价工

作人员了解的一致、是否严格按制

度规定执行、是否存在内部控制

缺陷。

（一）评价实质是风险评估工

作，是内部控制建设的重要组成部分

内部控制基础性评价的实质即

是内部控制体系建设工作中的“风

险评估”环节：通过内部控制基

础性评价，发现单位现行内部控制

体系的薄弱之处，以便有针对性地

对薄弱之处进行整改完善，从而有

效推动单位内部控制体系建设；此

外，单位以后年度需对已建成的内

部控制体系进行完善时，亦需进行

风险评估

①

以便摸底内部控制体系

的缺陷和不足之处，从而有针对性

地完善内部控制体系。因此，内部

控制基础性评价是内部控制建设的

重要组成部分，是财政部门对风险

评估内容进行进一步明确和细化，

以便协助行政事业单位开展内部控

制体系建设。

1.内部控制基础性评价的内涵

和风险评估一致

《关于开展行政事业单位内部

控制基础性评价工作的通知》（财

会〔2016〕11号）指出，内部控制

基础性评价“是指单位在开展内部

图3：内部控制基础性评价与内部控制体系关系的示意图

m

ethod study

    

方法研究