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要求单位以重大风险点作为内部控

制建设的方向和重点；适应性原则

就是强调风险同单位所处的内外部

环境密切相关，应结合单位的实际

情况对风险的重要程度进行评估。

（二）评价要点紧密围绕内部

控制建设，与内部控制体系高度

一致

由于内部控制基础性评价实

际上属于风险评估工作，是为了明

确内部控制建设的重点内容以及目

前单位内部控制中的薄弱环节，因

此内部控制基础性评价指标的评价

要点紧密围绕内部控制建设要点，

与内部控制体系保持了高度的一致

性：凡是内部控制基础性评价指标

所要评价的内容，即是单位内部控

制建设应做到的内容；凡是内部控

制基础性评价得分较低的内容，就

是内部控制建设过程中需要重点关

注和完善的内容。

1.单位层面内部控制基础性评

价要点与内部控制建设的一致性

单位层面，内部控制基础性

评价主要包括内部控制建设启动情

况、单位主要负责人承担内部控制

建立与实施责任情况、对权力运行

的制约情况、内部控制制度完备情

况、不相容岗位与职责分离控制情

况和内部控制管理信息系统功能覆

盖情况等6大类评价指标。对照《行

政事业单位内部控制规范》有关内

容，可以发现：

（1）内部控制建设启动情况、

单位主要负责人承担内部控制建立

与实施责任情况对应于内部控制建

设的工作组织要求，如：“单位负

责人对本单位内部控制的建立健全

和有效实施负责”“单位应当单独

设置内部控制职能部门或者确定内

部控制牵头部门，负责组织协调内

部控制工作”；

（2）对权力运行的制约情况

对应于内部控制建设的机制建设要

求，如：“单位经济活动的决策、

执行和监督应当相互分离”；

（3）不相容岗位与职责分离

控制情况对应于内部控制建设的

明确关键岗位职责要求，如：“建

立健全内部控制关键岗位责任制，

明确岗位职责及分工，确保不相容

岗位相互分离、相互制约和相互监

督”；

（4）内部控制管理信息系统功

能覆盖情况对应于内部控制建设的

信息化要求，如：“单位应当充分

运用现代科学技术手段加强内部控

制”。

（5）内部控制制度完备情况对

应于内部控制建设的制度化要求，

如：建立业务层面六大业务管理制

度以及集体决策制度。

2.业务层面内部控制基础性评

价要点与内部控制建设的一致性 

业务层面，内部控制基础性评

价的6类指标和风险评估关注内容则

完全相同，都是对预算管理情况、

收支管理情况、政府采购管理情

况、资产管理情况、建设项目管理

情况和合同管理情况进行评价或

评估。

（1）预算管理方面，内部控制基础性评价要点与内部控制建设的对应性

m

ethod study

    

方法研究