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（三）评价工作相较风险评估

更丰富，有其独具的特点

虽然内部控制基础性评价的

实质为风险评估，但仍有其独有的

特点：

第一，内部控制基础性评价是

为了推动内部控制建设顺利开展，

因此侧重于对单位内部控制建设开

展情况进行评价，相比风险评估提

出了一些额外要求，如在单位层面

评价要点中包括“开展内部控制专

题培训”、“开展组织及业务流程

再造”等内容，要求单位针对国家

相关政策、单位内部控制制度、以

及单位内部控制拟实现的目标和采

取的措施、各部门及其人员在内部

控制实施过程中的责任等内容进行

专题培训，要求单位根据“三定”

方案进行组织及业务流程梳理、再

造，编制流程图，这些《行政事业

单位内部控制规范》均未进行强制

规定。

第二，从《行政事业单位内

部控制规范》篇幅上来看，业务层

面内部控制的篇幅要远远多于单位

层面内部控制的篇幅，但是在内部

控制基础性评价中，单位层面评价

共占60分，多于业务层面评价的40

分，这实际上也提醒各行政事业单

位在根据评价结果开展内部控制建

设的过程中，充分重视单位层面内

部控制建设工作，因为单位层面内

部控制通常与单位整体存在广泛联

系，影响单位各类经济业务开展，

导致单位层面内部控制的缺陷通常

（2）收支管理方面，内部控制基础性评价要点与内部控制建设的对应性

（3）政府采购方面，内部控制基础性评价要点与内部控制建设的对应性

  

方法研究

    

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ethod study