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P

ractice&exploration

    

实践探索

    

行政事业单位内控体系构建与有效实施的策略

李彩鹦  古双军

（北京金凯伟业咨询有限公司）

近年来随着各级财政部门的

强力推进，行政事业单位内部控制

体系正在逐步建立健全，然而普遍

存在内部控制体系难以有效落地的

现象，内部控制体系建设成果束之

高阁、应用率低。2017年初，财政

部连续发文《行政事业单位内部控

制报告管理制度（试行）》（财会

〔2017〕1号）和《财政部关于开

展2016年度行政事业单位内部控制

报告编报工作的通知》（财会函〔

2017〕3号），要求行政事业单位总

结内部控制工作情况编写内部控制

报告，并将内部控制报告随年度决

算一同上报财政部。上述举措为内

部控制体系建设工作注入了一剂强

心剂，加之近一两年来纪检巡视组

对内部控制体系建立与实施情况关

注度高，行政事业单位愈发重视内

部控制工作，对内部控制体系建立

健全及有效落实的需求日渐强烈。

笔者结合近年来参与行政事业单位

内部控制咨询工作的实际项目经验

以及相关政策文件的研究心得，提

出了行政事业单位内部控制体系构

建和有效实施的策略，分享及探讨

了内部控制咨询的相关体会。

一、行政事业单位内部控制体系
的基本概况

内部控制是单位为实现控制目

标，通过制定制度，实施措施和程

序，对经济活动的风险，进行防范

和管控。内部控制的核心是风险

防控，所要控制的是风险，而不

是人，是要把风险控制在一定范

围内，防控经济风险的发生。内部

控制体系就像单位业务运转的刹

车系统，既是内部管理的制衡机

制，也是实现干部自我保护的有效

机制。

（一）内部控制体系的发展历程

自20世纪90年代起，我国开始

了行政事业单位内部控制的探索实

践。随后数年间，我国陆续出台了

一系列涉及行政事业单位内部控制

的法律法规及规范性文件，如《会

计法》第二十七条明确规定各单位

应当建立健全本单位内部会计监督

制度、《内部会计控制规范》提出

新形势下单位应加强内部会计监督

等，相关规定基本涉及到了行政事

业单位财务、人事、管理、采购、

资产、信息等方面内部控制及监督

的要求。

2012年12月，财政部制定印发

了《行政事业单位内部控制规范》

摘   要：文章结合笔者近年来参与行政事业单位内部控制咨询工作的实际项目经验以及相关政策文

件研究心得，梳理了行政事业单位构建有效可行的内部控制体系的基础条件：一是要落实内部控制体系

“一把手”工程，推动全员参与内部控制体系建设工作；二是在全面梳理业务流程的基础上，寻求业务

运转效率与业务活动风险的平衡点，有效设计业务流程，实现业务流程合理再造；三是合理设置岗位，

分离不相容岗位，有效明确岗位职责；四是在分析现有制度体系的基础上，填补制度空白和缺失，完善

制度体系，使各制度彼此有效衔接，组合形成统一的、有效的“制度笼子”。同时，提出了有效落地行

政事业单位内控体系的四大保障措施：做好手册宣贯、加强内部沟通、搭建内控信息系统，以及强化内

控监督与评价。

关键词：行政事业单位；内部控制；有效可行