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实践探索

    

P

ractice&exploration

（试行）（财会〔2012〕21号），

于2014年1月1日正式执行，改变了

行政事业单位内部控制相关规范要

求零散不系统的局面，首次全面而

系统地提出了行政事业单位内部控

制概念和相关规范要求，该规范成

为了行政事业单位推行内部控制体

系的主要依据。该规范的颁布和实

施，标志着我国正式启动了行政事

业单位内部控制建设与实施的系统

工程。

2015年12月，财政部出台了

《关于全面推进行政事业单位内部

控制建设的指导意见》要求各级财

政部门把思想和行动统一到中央要

求上来，深刻认识内部控制的重要

意义，切实加强财政内部控制建设

的组织领导，并结合当地实际研究

建立有效的内部控制体系，省级财

政部门须于2016年上半年，市、县

财政部门须于2016年年底全面完成

内部控制体系的建立和实施工作。

2017年初，财政部连续发文

《行政事业单位内部控制报告管理

制度（试行）》（财会〔2017〕1

号）和《财政部关于开展2016年度

行政事业单位内部控制报告编报

工作的通知》（财会函〔2017〕3

号），要求行政事业单位总结内部

控制工作情况编写内部控制报告，

并将内部控制报告随年度决算一同

上报财政部，自此将内部控制工作

提上了行政事业单位常态化的工作

日程。

（二）建立内部控制体系的目的

行政事业单位建立健全内部控

制体系的目标主要包括五个方面：

1. 合理保证单位经济活动合法

合规（基本目标）；

2. 合理保证资产安全和使用有

效（重要目标）；

3. 合理保证财务信息真实完整

（重要目标）；

4. 有效防范舞弊和预防腐败

（廉政风险防控目标）；

5. 提高公共服务的效率和效果

（最高目标）。

（三）构建内部控制体系的原则

构建行政事业单位内部控制体

系需遵循四大原则，详见图1。

二、行政事业单位内部控制体系
的现状分析

自2014年度《行政事业单位

内部控制规范》正式实施以来，从

中央到地方各级行政事业单位均逐

步启动并推动内部控制体系建设工

作，如交通运输部、民政部、人社

部等中央部委陆续于2016年底前完

成了内部控制体系建设工作，北京

市司法局、北京市安监局、北京市

工商业联合会、北京农业职业学

院、北京市直机关工委党校等多家

北京市级预算单位均于2016年底前

建立了自身的内部控制体系，海淀

区教委于2014年-2016年度分批次组

织了海淀教育系统内各个预算单位

建立了各自的内部控制体系。

虽然从中央到地方各级行政事

业单位陆续建立了内部控制体系，

但是目前仍存在行政事业单位内部

控制体系建设与执行情况参差不齐

的现象。从2017年初行政事业单位

内部控制报告的统计结果来看，北

京市90分以上单位（含市内各级预

算单位）2262家占比46.40%，60分

以下单位131家占比2.69%。可见目

图1：内部控制体系建设的四大原则