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P

ractice&exploration

    

实践探索

    

前尚存在部分内部控制体系建设工

作未达标的单位，行政事业单位内

部控制体系建设和执行尚需进一步

加强。

行政事业单位内部控制体系建

设与执行情况参差不齐的现象具体

表现为：一是内部控制的宣贯率有

待提高，部分单位尚不知晓内部控

制工作的相关概念和相关要求；二

是部分单位尚未建立自身的内部控

制体系，未能形成内部控制手册；

三是部分单位虽然建立了内部控制

体系，形成了内部控制手册，但是

内部控制手册束之高阁未予以应

用，内部控制体系未发挥其效用，

分析其中的原因主要是：（1）有的

单位未从自身实际情况出发，照搬

照抄上级部门或是其他单位制度规

定，简单的“拿来主义”造成内部

控制制度水土不服，不能真正满足

管理的需要，内部牵制流于形式，

制度和执行“两张皮”，内部控制

体系无法有效落地；（2）有的单位

领导不够重视，推行力度不大，认

为形成内部控制手册应付各项外部

检查即可，未从根本上认同和重视

内部控制体系实施的必要性，致使

内部控制建设成果成为一纸空文；

（3）有的单位工作人员风险意识

淡薄，长期处于缺乏竞争力的环境

中，工作热情减退，不愿投入精力

进行内部控制知识学习和执行，不

愿意改变固有的业务流程和工作习

惯，认为内部控制建立过程繁琐且

作用有限，一定程度上阻碍了内部

控制体系成果的推行，导致内部控

制体系实施流于形式。

三、构建行政事业单位内控体系
的基础条件

鉴于上述现状分析中提到的行

政事业单位现行内部控制体系建设

和执行工作中尚存在的问题，行政

事业单位建立有效可行的内部控制

体系，需针对上述问题准备好相应

的基础条件，才可为落地内部控制

体系做好充分的铺垫工作。结合近

年来中央部委到北京市级乃至各级

区县行政事业单位内部控制体系建

设的实践经验，我们分析总结行政

事业单位可从如下几个角度和关键

环节把控内部控制体系建设的可行

和有效性：

（一）领导充分重视，推动全

员参与

单位领导充分重视内控体系建

设工作并推动全员参与，是确保内

部控制体系建设有效性和可行性的

关键要素。单位领导重视是内控建

设和有效实施最重要的基础条件，

缺失单位领导支持的内控建设，

往往会流于形式，有了单位领导支

持的内控建设，才能真正地发挥作

用。“领导重视、全员参与”的基

础条件可从三个环节构建：

首先，落实“一把手”工程。

单位领导树立风险防控意识，增强

责任感和使命感，直接负责单位

内部控制的建立健全和有效实施工

作，在单位内部营造起良好的内

控氛围，确保内部控制工作顺利

推进。

其次，组建内控工作组织机

构。分层次构建内控工作架构，确

保决策、执行、监督相分离：由单

位领导班子组建内控领导小组，全

面负责内控体系构建相关事宜的决

策；由牵头部门及相关关键岗位人

员组建内控工作小组，负责内控体

系构建的具体执行；由审计部门及

纪检监督部门组建内控监督机构，

全面负责内控体系建设及执行有效

性的监督和评价。

最后，推动全员参与内控工

作。单位应全面启动内控体系建设

工作，召开全员启动大会，着力加

强舆论动员引导，使内部控制的理

念深入人心，形成注重风险防范、

强化责任意识的风气。在内部控制

体系建设过程中确保与单位各内部

控制关键岗位逐一沟通到位，详细

深入把握当前每个岗位风险和流

程，充分分析各部门的实际管理需

要，调动各部门、各岗位人员的积

极性，充分参与到内控体系建设工

作中，从而为全面梳理单位业务流

程、实现流程合理再造、梳理经济

活动风险点、补充完善制度体系等

内部控制体系构建工作奠定坚实

基础。

（二）全面梳理流程，实现流

程再造

对单位经济业务流程进行全

面梳理，实现流程再造，是构建有

效的内控体系的基础条件。通过内